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법인세

파나마 법인소득세율은 2011년부터 25%로 낮아졌다. 다만, 이동통신, 은행, 전력, (재) 보험, 카지노 등은 2012년까지 기존 법인세율인 30%가 유지되었으며, 이후 점진적으로 낮아졌다. 또한 이익(Net income)의 25%, 또는 매출(Gross Taxable Income)의 1.17% 중 큰 금액을 납부토록 하고 있다.

* SEM 기업은 파나마에서 발생한 순소득(과세가능소득)의 2%만 납부 가능
  
    - 파나마 세법 699조에 의하면, 법인은 Taxable Net Income(renta para gravable)의 25%를 납세하도록 되어 있음.
    - 하지만 699조 2항을 보면, 150만 달러 이상을 창출해내는 법인들은 150만 달러 이상을 창출해내는 법인들은 매년 아래 중 더 큰 금액의 요율로 소득세를 내게 되어 있다.
     · Net Taxable Income(renta neta gravable)의 25%
     · Taxable Income의 총액에 4.67%를 적용해서 나오는 taxable net income

아울러, 정부가 법인 자본의 40% 이상을 소유하고 있는 경우에는 법인세율 30%가 적용된다. 더불어 '법인소득세 사전납부제'가 신행정명령(No.98 de 27 de septiembre de 2010)에 의해 2011년 1월 1일부 시행되었는데, 기존에는 법인소득세를 전년도 소득에 근거하여 산출, 납부하였다면, 지금은 익월의 소득추정액에 대한 소득세를 매달 납부해야 한다는 점이 큰 변화라 할 수 있다. 법인소득세 사전납부제에 대한 상세한 설명은 국세청 홈페이지(www.panamatramita.gob.pa)에서 확인할 수 있다.

개인소득세

모든 개인소득에 대해 일정액의 개인소득세가 부과되며, 2010년 3월 조세개혁에 의해 7월 1일부로 소득세 징수체계가 변경된 바 있다.

    - 과세기준 연간소득 0~11,000달러 : 소득세 면세
    - 과세기준 연간소득 11,000~50,000달러 : 소득세 15% 부과
    - 과세기준 연간소득 50,000달러 초과 : 소득세 25% 부과

결혼 부부에 대한 공제는 800달러 수준이며, 주택자금 상환이자에 대해서는 연간 15,000달러까지 공제된다. 기타 학자금 대출, 건강보험 등도 공제 대상이다. 민간연금의 경우에도 연간 최대 15,000달러 범위에서 총소득의 10%까지 공제 대상이다. 파나마에 연간 183일 이상을 체류하며 소득이 발생하는 외국인도 동일한 세율이 적용된다.

다만, 다국적기업 본사(SEDE DE EMPRESAS MULTINACIONALES/SEM)로 진출하여 SEM 비자를 소지한  외국인은 그 임금 및 기타 노동 수당을 해외로부터 지급받을 경우 소득세를 내지 않는다.

* SEM 기업 라이센스를 보유한 회사들은 파나마에서 발생한 순소득의 5%에 상응하는 소득세 납부의무가 생기지만, 직원급여(소득세 면세혜택을 받는 직원 포함)는 공제가 가능함.

부가가치세

파나마에서 모든 재화 및 용역의 판매 시 부가가치세(ITBMs)가 부과된다. 국영기업을 포함하여 모든 판매업체는 판매세 징수 및 납부에 책임을 지고 있으며 판매업체의 총매출액 규모에 따라 월 또는 분기 단위로 판매세를 재정경제부에 납부해야 한다. 현재 일반상품의 경우에는 7%의 판매세가 부과되며, 주류(10%), 호텔세(10%), 담배(15%) 등은 다른 세율이 적용된다.

판매업체는 자신이 받은 부가세에서 지불한 부가세를 공제하고 나머지 부가가치 부분에 대한 세금을 재정경제부(MEF)에 납부하도록 되어 있다. 결국은 최종소비자가 부가세를 납부하는 구조이다. 미국과 마찬가지로 모든 재화의 표시가격에는 부가세가 포함되어 있지 않다.

특별소비세

1991년 조세개혁법으로 케이블 TV, 경호수송서비스, 안전금고 임차에 대해서는 5%의 특정 서비스세가 부과되고 있다. 이에 따라 관련 업체들은 사용자로부터 이에 대한 세금을 부과하여 매월 12일까지 재정경제부에 세금을 납부해야 한다.

특정품목에 대한 소비세(ISC)가 적용되어, 주류의 경우 1도 당 0.062$가 과세된다.

공공누리 1유형

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최종수정 : 2021-02-18 11:42:32