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법인세

  ㅇ 법인설립세(Impuesto por Constitución de Compañías y de Sociedades)
법인 설립 시에는 자본금의 1%에 해당하는 법인설립세가 부과된다. 유한회사의 경우 법정최소 자본금 요건이 없으나, 어떤 경우라도 법인설립세는 최저 RD$1,000(약US$18) 이상 납부해야 한다. 단, Free Zone에 입주한 기업에는 법인설립세가 면제된다.

  ㅇ 법인 소득세

2021년 현재 도미니카공화국의 법인세율은 27%이다. 영업활동이나 자산으로 인해 발생하는 모든 수입을 소득으로 간주하고 과세 기준은 비용과 회계법상 규정하는 감면액을 공제하며, 국내에 거주하거나 주소를 둔 내국인 법인은 물론, 국내에 소재하거나 국내에서 영업하는 외국인 소유 기업에도 27%의 법인소득세가 부과된다.

법인은 사업연도(결산시기) 마감 일자를 12월 31일, 3월 31일, 6월 30일, 9월 30일 등에서 선택할 수 있다. 일단 사업연도를 확정하고 나면, 사업연도 변경을 위해서는 국세청 신고 및 승인을 받아야 한다.

통상적으로 전년도 법인소득세의 1/12에 해당하는 금액을 매월 법인세로 선납하고 사업연도 종료 후 120일 이내에 법인세를 확정신고하여 차액을 정산해야 한다. 과다납부한 세금은 국세청에 크레딧으로 남아 타 세금 납부에 활용할 수 있다.

한 편, 도미니카공화국 정부는 2019년 8월 1일부로 중소기업을 위한 간이과세제도(RST, Regimen Simplificado Tributario / 시행령 Decreto 265-19)를 도입하였다. 동 제도에 따르면,  연간 매출이익 870만 페소(약 US$15만) 미만, 또는 연간 매입액 4,000만 페소(약 US$70만) 미만의 개인사업자 및 법인사업자들은 간이과세사업자로 분류되어 법인세 월 선납의무를 다소 완화하여 개인사업자 및 농축산업 법인은 연 2회(2, 8월), 기타 사업자는 연 4회(3,6,9,12월) 신고 납부하면 된다.

개인소득세

도미니카공화국에 거주(reside)하거나 주소를 둔(domiciled) 모든 개인이나 법인은 국적을 불문하고 국내에서 발생한 소득은 물론 해외 직•간접 투자로 발생한 소득에 대해 납세의 의무가 있다. 회계연도는 개인의 경우 매년 1월 1일부터 12월 31일간이며, 개인에 대한 소득세는 다음과 같이 연간 소득수준에 따라 과세구간 및 적용세율이 차등 적용된다.

  ㅇ 연간 소득 RD$416,220(약US$7,309) 미만 : 세율 0%
  ㅇ 연간 소득 RD$416,200.01(약US$7,309)~RD$624,329.00(약US$10,963) :  RD$416,220.01 초과액의 15% 부과
  ㅇ 연간 소득 RD$ 624,329.01(약US$10,963)~867,123.00(약US$15,226) : RD$ 31,216.00 + RD$ 624,329,01초과액의 20% 부과
  ㅇ 연간 소득 RD$ 867,123.01(약US$15,226) 이상 : RD$ 79,776.00 + RD$ 867,123.01 초과액의 25% 부과

한편, 소득의 최대 10%까지 교육비 공제 혜택을 받을 수 있다. 공제금액의 총액은 영세율 적용 소득구간 한계액(2021년 기준 416,220페소)의 25%를 초과할 수 없다.

부가가치세

도미니카공화국의 일반적인 부가가치세(ITBIS, 재화 및 서비스 이전세)율은 18%이다.
그러나 신선식품(가공되지 않은 농축산물, 채소 등), 병원비, 교육비, 주택임차료, 문화공연 등 일부 생활 밀접 품목에 대해서는 부가세가 면세된다.

법인의 경우 매월 부가세 신고 및 납부 의무를 지며, 매월 20일까지 전월의 부가세 내역을 신고 납부해야 한다.

특별소비세

주류, 담배, 통신요금, 보험료, 수표발행/인터넷뱅킹, 사치품목 등에 대해서는 특별소비세가 부과된다.

  ㅇ 주류(HS code 2203~2208): RD$644.35/리터 + 소매가격의 10%
  ㅇ 담배: 10개피 1갑 RD$27.25, 20개피 1갑 RD$54.51 + 소매가격의 20%
  ㅇ 통신요금 : 10%
  ㅇ 보험료 : 10%
  ㅇ 수표발행/인터넷뱅킹 : 거래금액의 0.15%
  ㅇ 사치품목 : 양탄자, 귀금속, 요트, 진공청소기, 파이프 담배 등 품목에 따라 10%~130%

특별소비세 적용품목 및 요율에 대해서는 세법 제375항부터 자세하게 설명되어 있으며, 특별 부과액 및 요율은 매년 국세청장이 별도로 고시할 수 있다.

기타 세금

  ㅇ 상속세 (Impuesto sobre Sucesiones)
사망자의 부채청산 및 임종 관련 비용(의료비, 장례비 등) 공제 후 순 상속액의 3%에 해당하는 세금을 부과한다.

  ㅇ 증여세 (Impuesto sobre Donaciones)
증여가에게 기부/증여금액의 27%에 해당하는 세금을 부과한다. 단, 국가에서 공인한 자선단체, 공익단체 등에 대한 기부, RD$500(US$9) 미만 소액기부 등에 대해서는 증여세를 면제한다.


  ㅇ 부동산세(Impuesto Patrimonio Inmobiliario, IPI)
일반적인 법인과 자연인이 보유한 부동산 자산(주택, 토지 및 기타 부동산)에 대해서는 자산가액 중 RD$8,138,353.26 (US$14.3만)을 초과하는 부분에 대해 1%의 세금을 부과한다. 단, 투자신탁(Fideicomisos)이 보유한 부동산의 경우 공제액 없이 자산가액 총액의 1%에 해당하는 부동산세를 부과한다. 단, 부동산 총 합계금액 RD$8,138,353.26 (US$14.3만) 미만, 65세 이상 고령자가 단독으로 소유한 주택 또는 택지 등은 부동산세 부과 대상에서 면제된다.

  ㅇ 자동차세 (Marbete)
차량 연식에 따라 매년 RD$1,500~3,000(US$26~53) 부과된다.

  ㅇ 기타 소득세
슬롯머신 당첨, 복권당첨 등에 대해 소득금액의 10%~25%에 해당하는 세금이 부과된다.

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최종수정 : 2021-05-31 22:00:09