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법인세

납세자는 경제활동을 하는 모든 법인체와 비거주법인체이고 과세대상은 법인의 연간 총 소득과 감면액의 차이인 이윤이다. 토지가 중심적인 생산수단이며 소득 원인 법인의 경우 토지세만 부과한다.
 
  ㅇ 연간 총 소득
    - 재화의 처분에 의한 소득
    - 이자소득
    - 배당금
    - 자산임대소득
    - 무형자산의 이전이나 처분으로 인한 소득
    - 보조금
    - 상담료
    - 부채감소로 인한 소득
    - 감가자산의 판매수입

  ㅇ 법인세율
    - 법인체의 세율은 20%
    - 총 임금의 50% 이상을 장애인에게 지급하는 장애인 법인체는 법인세를 100% 면제
    - 법인체에 대한 이자세율은 10%

  ㅇ 외국인 투자자에 대한 세율
    - 배당금, 이자: 10%
    - 보험: 5%
    - 키르기스스탄과 다른 나라와의 통신, 교통 서비스: 5%
    - 상표권, 경영, 컨설팅서비스, 각종 임대소득: 30%

개인소득세

소득세는 국내 비거주자와 거주자를 포함해 소득을 가진 모든 자연인에게 부과되며 농장, 집단농장, 토지를 대상으로 이뤄지는 농업조직의 회원 등은 주요 생산품과 주소득원에 대해 토지세만을 납부한다. 과세대상 소득은 연간 총 소득과 법에서 허용된 공제액과의 차이에 따라 계산된 소득이다.
 
    - 연간 총 소득은 모든 금융, 공장, 서비스로부터 얻어지는 모든 종류의 소득을 포함한다.
    - 연간 총 소득은 이전소득을 포함한다.
    - 연간 총 소득은 국내 납세자 또는 국외의 납세자로부터 받은 소득을 포함한다.
    - 비거주자의 연간 총 소득은 키르기스스탄에서 받은 소득을 포함한다.
    - 재고의 재평가로 인한 금액은 연간 총 소득에 포함하지 않는다.
    - 담보예금으로 인한 금액은 연간 총 소득에 포함하지 않는다.
 
과세액을 결정하기 위한 총 소득의 감면대상은 다음과 같다.
 
  ㅇ 파생 소득비용의 감면
    - 노동 보수
    - 사회적 또는 물질적인 피고용인에 대한 혜택
    - 중개업자, 상인에 의한 중개 서비스에 대한 상환이나 증권 구매를 위한 투자자금
    - 파생소득에서 발생하는 모든 생산비용
    - 경제 활동과 관련된 자산의 보험

  ㅇ 여행 비용에 대한 감면은 신고된 실제 지출 총액에 대해서만 허용

  ㅇ 납세자가 서비스업의 노동자, 피고용인 경우에 납세자의 활동에 필수적인 비용으로서 고용인으로부터 보상을 받지 않는 지출에 대해서는 연간 총 소득 감면 허용

  ㅇ 자연인에 대한 감면
    - 납세자는 6개월에 해당하는 감면을 허용받거나 최저임금의 절반을 납세연도 매달 감면 허용
    - 납세자는 납세연도 매달 추가적인 감면이 허용
    - 정부에 의해 명예직을 부여 받은 납세자는 납세연도 기간 동안 최저 임금액 추가 감면
    - 상이군인의 배우자는 최저 임금의 3개월에 해당하는 금액을 추가 감면
    - 체르노빌 원자력 발전소 사태의 피해자는 최저 임금의 4개월에 해당하는 금액을 추가 감면
    - 내전이나 세계대전, 아프가니스탄 전쟁 등에 참전한 상이군인이나 퇴역
    - 군인은 4개월에 해당하는 최저 임금액 추가 감면
    - 부채상환에 대한 이자비용 감면
    - 납세자의 사업이나 개발을 목적의 부채에 대한 이자
    - 감면액은 납세자의 이자소득 + 납세자의 과세소득의 50%를 초과하지 못함.

  ㅇ 납세자의 담보예금 상환에 따른 비용의 이자

  ㅇ 과학적 연구, 실험, 디자인, 탐사비용에 대한 감면
    - 자본재의 설치나 인수에 대한 비용은 감면 대상이 아님.

  ㅇ 자본 자산에 대한 감가상각비
    - 비감가 자본자산(토지, 재고, 당해 납세 연도의 최종재화, 완제품, 서비스 비용이 포함된 가치를 가진 자산으로 생산, 저장, 판매 또는 환경에 영향을 미치지 않는 자본자산)
    - 감가 자산의 분류와 감가상각률

부가가치세

  ㅇ 세율
    - 과세대상과 수입품에 대한 세율은 20%에서 12%로 인하(2008년 11월 21일 개정)

  ㅇ 면세대상
    - 주차용을 제외한 토지의 공급
    - 농업인에 의한 농산물의 공급
    - 금과 금 합금을 제외한 수출
    - 재정적 금융서비스
    - 보험 및 연금
    - 택시를 제외한 시내교통 서비스
    - 민영화 과정에서의 자산의 이동
    - 비상업적 조직의 물품
    - 수출을 자재로 한 수입, 착오에 대한 수입, 통관 무역을 위한 수입

  ㅇ 부가세의 납부
    - 매 부가세 기간 동안의 신고서
    - 부가가치세 납부금액을 부가가치세 신고 만료 전까지 작성
    - 부가가치세 신고 종료 전까지의 과세기간 동안의 세금을 납부
    - 부가가치세 신고서는 부가가치세 기간 종료 1개월 안에 등록해야 함.

특별소비세

아래의 품목들에 대해 특별소비세가 부과된다.

  ㅇ 식용 에틸알콜, 자연자원에서 추출된 정제 에틸알콜(알콜 함유량 80%이상)
  ㅇ 보드카, 포도주, 탄산포도주, 맥주, 와인류, 담배성 또는 담배 성분이 있는 제품
  ㅇ 가공되지 않은 원유, 70% 이상 원유를 함유하는 석유제품 등

공공누리 1유형

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최종수정 : 2019-03-05 05:24:19