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법인세

페루의 소득세는 개인 및 기업 국적 또는 소득원에 관계없이 페루 거주 납세자의 연간 소득에 부과하는 세금이며, 국내에 거주하고 있지는 않으나 페루 국적의 개인 또는 사업체가 해외에서 벌어들인 소득에 대해서도 이 세금이 부과된다. 세금을 납부하기 위해서는 국세청(SUNAT)에 개인 또는 법인 사업자 등록을 하고 납세자 고유번호(RUC, Registro Único de Contribuyentes)를 발급받아야 하며, 이 번호에 근거하여 과세 및 납세절차가 이루어진다.

사업체의 경우 제3자와의 거래를 통해 발생된 이득에 대해 부과될 뿐만 아니라 매 사업연도 말 현재 계산되는 물가상승에 따른 이득에 대해서도 부과된다. 특히 1994년부터는 배당금을 비롯하여 기업의 이윤 분배에 따라 발생된 여하한 형태의 소득에 대해서는 이를 과세 소득으로 간주하고 있지 않다.

페루 국내 거주 내국인의 수입은 그 수입원의 국적, 수취 화폐와 상관없이 전 세계 획득한 수입에 대해 부과하고, 비거주인은 페루에서 획득한 수입원에 대해서만 부과한다. 다만, 12개월 중 183일 이상 거주자는 거주자로 간주하여 전 세계에서 얻은 소득에 대해 과세한다. 거주자와 비거주자의 구분은 납세연도 개시와 함께 구분되고 납세연도 중 거주상태의 변동은 다음 납세연도부터 적용된다.

페루는 이중과세 방지협약을 다음과 같은 국가들과 체결하였으며, 우리나라도 포함되어 이중과세가 면제됨에 따라 투자와 진출에 유리한 상황이다.
o 이중과세 방지협약 체결국가 : 칠레, 캐나다, 브라질, 대한민국, 포르투갈, 스위스, 멕시코 및 안데스 공동체 국가(볼리비아, 콜롬비아, 에콰도르, 페루)

개인소득세

  ㅇ 국내에 거주하는 경우
    - 법인의 경우 순소득에 대해 28%를 지급하고 그 외 경비 처리된 금액의 6.8%를 냄. 뒤의 경우 직접소득이 아니므로 세무 검사의 대상이 되지 않음.  
    - 2019년의 UIT 값은 4,200누에보 솔(약 1,272달러)
     * UIT(Unidad Impositiva Tributaria)는 페루의 과세 단위
    - 소득에 따라 다섯 가지 등급으로 분류됨.
    · UIT 5 미만 8% - 소득 21,000누에보 솔  
    · UIT 5 이상부터 20 미만 14% - 소득 21,000~84,000누에보 솔  
    · UIT 20 이상부터 35 미만 17% - 소득 84,000~147,000누에보 솔  
    · UIT 35 이상부터 45 미만 20% - 소득 147,000~189,000누에보 솔  
    · UIT 45 이상 30% - 소득 189,000누에보 솔 이상  
    - 카지노, 슬롯머신 업소는 추가로 순소득의 12%를 더 내되, 매월 매상의 1%씩 원천 징수(2007년 1월 1일부터 적용)
    - 배당금, 그 외 법인이 이익배당의 성격으로 받는 소득에 대해 4.1% 원천징수

  ㅇ 국내에 거주하지 않는 경우
    - 해외 대출 이자: 4.99%이며 아래의 요건을 충족해야 함.
    - 현금 대출일 경우 현금이 국내의 은행을 통해 송금됐다는 증빙 서류
    - 이자가 발생하는 나라에서 일반적으로 통용되는 이자율을 넘어서서 연간 이자 수수가 이루어지지 않을 때 3% 추가
    - 국내의 은행, 금융 회사들이 해외에서 대출을 받아 발생하는 이자: 1%
    - 법인에서 수령한 배당금 또는 다른 형태의 이익 배당금(원천 징수)
    - 이익금을 주식으로 받을 때, 재평가로 발생하는 차액, 그 외 자산 계정은 배당금이나 이익 배당으로 간주되지 않음.
    - 로열티 30%, 기술 자문 15%, 그 외의 소득 30%
    - 해외의 대출로 발생하는 이자(위 설명된 경우에 해당하지 않을 때)
    - 국내 회사가 경제 연관이 있는 해외 회사에게서 대출을 받았을 때 납부하는 이자(위 설명된 경우 예외)
    - 자연인이 수령하는 급여, 연금, 배당금, 그 외 소득에 대해 30%

부가가치세

페루의 영업세는 부가가치세(IGV: 또는 일반 판매세, 다른 중남미국가에서는 IVA라고 하기도 함)로서 페루 내에서 재화 판매, 서비스 공급 및 이용, 건축 계약, 건설 회사에 의한 최초 부동산 매각 및 수입제품 등에 대해 부과한다.

기본 부가가치세율은 16%이나 도시진흥세 2%가 더해져 총 18%이다.

한편, 재화 및 서비스의 구입 및 수입 시 또는 건축계약서에 근거하여 지불된 부가가치세는 총 세액에 대해 세액 공제 혜택을 받을 수 있다.

  ㅇ 조기회수제도
    - 2년 이상의 기간을 국가 개발 사업에 참여하는 기업으로 사업개시 이전 단계에서 조기에 부가세의 회수를 요청하고 페루 정부 및 관련 부처와 계약을 체결한 경우에 적용

  ㅇ 확정회수제도
    - 투자자가 광산 양허권을 획득하였으며 생산단계가 아닌 탐사단계에서 협약을 체결한 경우
    - 투자자가 에너지개발법(Hydrocarbon Act)에 따라 탐사단계에서 협약을 체결한 경우

특별소비세

2018년도부터 페루 정부는 특별소비세(이하 ISC)를 인상하였다. 경제부는 특별소비세(이하 ISC) 인상에 대해 연료, 설탕 첨가 음료, 담배, 술 등 건강에 해를 끼치는 물품에 대한 세금을 인상함으로써 국민의 건강 보호와 자원 충족을 동시에 달성하는 것을 목표로 하고 있다.

100mL당 6g 이상의 설탕 음료는 ISC로 25%의 세금을 내며, 이 외의 음료는 이전과 같이 17% 세금을 낸다. 담배의 경우, 50%의 특별소비세를 부과하여, 개비당 0.27누에보 솔을 낸다.  

자동차 화학 연료 또한 이산화탄소 배출량을 줄이기 위해 환경부와 협력하여 연료별 선택적 세금을 부과한다. 예를 들어 디젤에 대한 세금이 가장 높고, 가솔린의 경우, 옥탄가가 낮은 제품에 더 많은 세금을 부과한다.

특소세 부과대상 품목은 국세청 웹페이지 링크 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htm#acla3 를 참조할 수 있다.

이 외에 복권, 빙고게임, 추첨, 경마 등에 부과되며, 카지노와 도박산업에도 해당된다.

순자산 특별세

페루 국내 거주 사업체는 이윤을 발생시키든 않든 간에 순자산의 0.5%(종전의 2.0%와 1.5%에서 재차 하향 조정됨)에 해당하는 순자산특별세(종전의 최저소득세)를 납부해야 할 의무가 있다.
현재 순자산에 대한 특별세는 모든 법인체를 대상으로 매년 12월 31일 자 대차대조표에 따라 순자산에 대해 0.5%를 적용하는 것으로 되어 있다.
아래의 업체들은 순자산 소득세 납부대상에 포함되지 않는다.

    - 업체 설립 후 1 회계연도 이내의 생산업체
    - 청산 중인 업체
    - 1998년 12월 12일 이전에 자본확대를 시도하는 숙박업체
    - 공업식 농장을 제외한 농산물 생산업체, 목축업체 및 임업 업체
    - 합병이 발생한 회계연도에 기업합병에 의해 흡수된 업체

아마존 지역의 소득세

아마존이란 27037법에 명시된 Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas주와 그에 부속된 지방을 지칭한다. Decreto Supremo 103-99-EF에 의해 규정된 소득세 특별법은 납세자의 주소, 등기소 등록, 그의 자산과 생산의 70%가 아마존 지역 내에 있을 경우에 해당한다. 다음의 활동에 종사하는 납세자는 3종 소득세를 10% 납부한다.

  ㅇ 임산 추출, 농업, 양식, 수산, 관광
  ㅇ 상기 업종에서 생산하는 1차 상품의 변형, 가공과 관련된 제조업과 그의 유통업
  ㅇ 예외의 경우로 Loreto, Madre de Dios, Coronel Portillo의 Iparia, Masisea, Ucayali의 Atalaya, Purus에 거주하는 납세자는 3종 소득세 5%를 납부함.
  ㅇ 아마존 토산품 재배나 가공에 종사하는 납세자는 소득세를 면제받음.
    - 전항의 토산품은 yuca, soya, arracacha, uncucha, urena, palmito, pijuayo, aguaje, anona, caimito, carambola, cocona, guanabano, guayabo, marañón, pomarosa, taperibá, tangerina, toronja, zapote, camu camu, uña de gato, achiote, caucho, piña. ajonjolí, castaña, yute, barbasco, algodón, áspero, curcuma, guaraní, macada mia, pimienta 등임.
  ㅇ 기름 추출용 야자, 커피, 코코아의 경우 면세는 재배업자에게만 해당. 아마존 지역 가공업자는 10%의 3종 소득세를 납부
  ㅇ 사회 자본과 운송업 종사자는 5%를 납부함.
  ㅇ 아마존 지역에서 상업 활동을 하면서 순소득의 30% 이상을 투자 프로젝트에 재투자 하는 회사들은 3종 소득세 10%를 납부하며 2008년 12월 31일까지 밀림 지역 투자 프로그램에 따라 소득세 부분에 다음 혜택을 받음. 프로그램 실행에 투자된 금액의 5%를 소득세의 credit으로 받음. 투자금액에 대한 소득 공제 받음. 투자를 해서 올린 소득에서 손실을 공제하고 남는 순소득의 20%까지 가능
  ㅇ Loreto, Madre de Dios, Coronel Portillo의 Iparia, Masisea, Ucayali의 Atalaya, Purus에 거주하는 납세자는 5%를 납부함.

국가 관광진흥 및 개발 특별세

페루 정부는 국가 경제성장 및 관광 진흥 및 개발성장을 위한 연간 특별세를 징수해서 공공 관광 서비스 및 민간 서비스 부문에 기여하고자 한다. 세금 징수 관리는 페루 외무부가 담당하며 관광 관련 교육, 진흥 및 개발을 위한 연간 계획 제안을 관리하는 특별위원회 기능을 한다.

세금 징수 통보날짜 및 월별 의무 만기 일정에 따라 국가에 해당된 납세자의 세금항목이 형성된 다음 달에 PDT-Formulario N 634를 통해서 정부의 에이전트에 의해 통보 및 징수 처리가 된다. 해당 정부부처의 에이전트가 세무당국에 신고하며, 통화 환산은 은행 및 보험의 감독제에 의해 발표된 가중 판매 평균한 환율로 처리된다.

공공누리 1유형

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최종수정 : 2019-10-29 23:11:28