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법인세

30%의 세율이 적용된다. 단, 다레살람 증권거래소(DSE) 등록 법인은 처음 3년간 25%를, 원유, 가스, 채광기업에 대한 기술 및 경영 서비스 제공 기업은 매출액의 5%를 낸다. 회계연도 시작 후 3개월 이내에 잠정세액을 계산해 분기마다(1년에 4회) 납부해야 하는데, 이는 회계연도 종료 전이면 연중 어느 때나 수정이 가능하다. 다만, 잠정세액이 최종납부세액의 80% 이상이 잠정 소득 신고를 통해 납부되어야 벌금들을 피할 수 있으므로 주의해야 한다. 회계연도는 해당 기업의 회계연도를 따른다.

최저한세(Minimum Tax)가 존재하여, 사업소득이 있는 법인이 아무리 많은 공제나 감면을 받더라도 납부해야 한다. 현행 및 직전 2년 연속 3년 회계연도에서 지속적인 손실 또는 영억 이익이 나지 않은 법인의 경우 최저한세로 매출액의 0.5%를 납부해야 한다.

개인소득세

연 소득 2,040,000탄자니아 실링 미만일 경우 소득세가 부과되지 않는다. 또한 연 소득 8,640,000탄자니아 실링 이상인 경우 일정 금액과 8,640,000탄자니아 실링을 초과하는 소득에 대해 30%를 부과한다. 이하 소득세율은 아래와 같다.

  ㅇ 0~2,039,999탄자니아 실링: 면제
  ㅇ 2,040,000~4,319,999탄자니아 실링: 2,040,000탄자니아 실링 초과분의 9%
  ㅇ 4,320,000~6,479,999탄자니아 실링: 205,200탄자니아 실링과 4,320,000탄자니아 실링 초과분의 20%
  ㅇ 6,480,000~8,639,999탄자니아 실링: 637,200탄자니아 실링과 6,480,000탄자니아 실링 초과분의 25%
  ㅇ 8,640,000~: 1,177,200탄자니아 실링과 8,640,000탄자니아 실링 초과분의 30%

부가가치세

부가가치세(VAT)는 18%의 단일률이 적용되는 소비세이다. 단, 2014년 부가가치세법에 따라 일부품목은 영세율(0%) 적용 또는 면세된다. 연간 매출액이 4,000만 탄자니아 실링 혹은 3개월 연속 매출액이 1,000만 탄자니아 실링 이상인 기업은 의무적으로 신고해야 한다. 납세자는 매월 VAT 신고서와 해당 부가세를 사업 월 다음 달 마지막 영업일까지 가까운 지역 VAT 사무소에 제출 및 납부해야 한다. VAT는 납세자별로 납세일로부터 20일 혹은 6개월 안에 환급 가능하다.

수출업자와 같은 정상적 대금상환 거래자들은 30일 이내에 환급을 요청할 수 있는데 반해 기타 거래자들은 6개월 후에 환급받을 수 있다. Input VAT(매출 관련 부가세)가 Output VAT(지출 관련 부가세)를 상회하는 경우 납세자는 Input VAT의 환급을 탄자니아국세청(TRA : Tanzania Revenue Authority)에 청구할 수 있다. 단, 이때 자동차 수리 및 보험가입 관련 거래내역은 환급대상에서 제외되며, 환급을 위한 인보이스(10만 탄자니아 실링 이상인 경우) 증빙상에는 납세자의 납세번호와 VAT 등록번호가 모두 기재되어 있어야 한다.

특별소비세

특정 수입품인 와인, 주류, 담배, 석유, 가발 제품 등에 종가세율 혹은 특정 세율로 부과하며, 국내 생산 제품인 와인, 주류, 위성방송서비스, 플라스틱 백, 가발 등에 부과한다.

원천징수세

원천징수세는 지급대상의 거주여부에 따라 일부 공제세율에 차이가 존재한다. 원천 징수의무자(수익자)는 원천징수한 세금을 TRA Online Registration, Electronic Filling & Payment Registration Gateway를 통해 다음달 7일까지 납부해야 하며, 원천 징수의무자가 세금을 납부하지 못한 경우, 원천 납세의무자가 원천징수세액을 TRA에 납부해야 한다. 탄자니아의 원천징수세율은 아래와 같다.

  ㅇ 배당 : 상장회사(5%), 비상장회사(10%)
  ㅇ 이자 : 10%
  ㅇ 렌트 : 토지 및 건물(10%), 항공기(10%), 기타 자산(거주자 0%, 비거주자 10%)
  ㅇ 로열티 : 15%
  ㅇ 서비스 비용 : 거주자5%, 비거주자 15%
  ㅇ 이사에게 지급되는 보수 : 15%
  ㅇ 보험 프리미엄 : 거주자 0%, 비거주자 5%
  ㅇ 지점송금 : 10%

급여세

급여세는 사회보장기금(Social Security Contribution)을 제외한 급여에 부과되는 세금으로, 다음달 7일까지 납부해야 한다. 사업장의 고용주는 기술 숙련 노동력 개발부담금(Skills and Development Levy)로 다음 달 7일까지 납부해야 하며, 탄자니아 본토에서는 피고용인 급여액의 4.5%, 잔지바르에서는 5%를 납부해야 한다.

인지세

2006년 발의된 인지세법에 따라 다양한 인지세가 존재하며, 리스, 주식 양도, 사채 발행 및 이전 등 대부분의 경우 거래액의 1%를 인지세로 납부한다. 한편 부동산 이전의 경우 최대 1.5%를, 농업용 토지 매매인경우 에이커(Acer)당 400실링을 인지세로 납부한다.

공공누리 1유형

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최종수정 : 2019-09-23 19:29:59