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법인세

제조업, 광업, 상업 등 자본투자에 의해 발생한 기업 발생소득에 대해 2004년부터 법인세(Impuesto de Primera Categoria, Impuesto a las utilidades)가 부과된다. 법인세 납부는 매년 4월 이전연도 소득에 대한 세금을 자진 납부하는 방식으로 이루어지고 있다. 현행 법인세 납부시스템은 2014년 출범한 바첼렛(Bachelet) 대통령 정부의 조세개혁으로 인해 발생주의(accrual basis)에 근거한 ‘귀속수입시스템(Sistema de Renta Atribuida, 14A)’과 현금주의(cash basis)에 근거한 ‘부분통합시스템(Sistema Semi Integrado, 14B)’으로 이루어져 있으며, 세금 시스템을 선택한 후에는 5년간 변경할 수 없다.

각 법인세 시스템의 세율은 ‘귀속수입시스템(Sistema de Renta Atribuida,14A)’의 경우는 2014년 21%(2015년에 납부), 2015년 22.5%, 2016년 24%, 2017년 25%로 4년 동안 점층적으로 25%까지 상향조정되었다. 또한 ‘부분통합시스템(Sistema Semi Integrado, 14B)’의 경우는 2014년 21%, 2015년 22.5%, 2016년 24%, 2017년 25.5%, 2018년부터 27%까지 상향되었다. 단, 연간매출이 10UTA(약 8,400달러) 이하 사업자는 법인세를 면제받는다.

두 시스템에서 내국인에게 적용되는 종합소득세(Impuesto Global Complementario)는 소득에 따라 0%~40% 차등적용 되며, 외국인에게 적용되는 추가소득세(Impuesto Adicional, 해외송금 포함)의 경우 일괄 35%가 적용된다. 단, ‘귀속수입시스템(Sistema de Renta Atribuida)’의 경우 법인세로 낸 25%를 100% 공제받을 수 있으므로 실제로 납부해야 하는 종합소득세/추가소득세는 10%에 해당한다. ‘부분통합시스템(Sistema Semi Integrado)’의 경우 법인세의 65%만을 공제받을 수 있기 때문에 종합소득세/추가소득세로 17.5%를 내야 한다. 단, 칠레와 이중과세방지조약이 체결된 국가의 경우(한국 포함) 두 시스템 모두 100% 공제된다.

개인소득세

칠레에서 개인소득세(Impuesto Único de Segunda Categoría)를 납부해야 할 납세자는 ‘거주자’ 또는 ‘비거주자’로 분류된다. 거주자란 칠레에 영구적 생활 영역을 갖추고 활동하는 자 또는 1년 내에 체류 기간이 6개월 이상 누적된 사람을 의미한다. 이들은 근로를 통해 제공 받은 급여, 상여, 수당 등의 개인수입에서 사회보장 비용을 공제한 금액에서 따라 아래와 같이 차등 적용된 개인소득세를 매월 납부해야 한다. 단, 월 급여가 13.5UTM*(약 USD 974) 이하인 경우 면제 받을 수 있다.

    - 13.5UTM(약 USD 974) ~ 30UTM(약 USD 2,165) : 4.0%
    - 30UTM(약 USD 2,165) 초과 ~ 50UTM(약 USD 3,608) : 8.0%
    - 50UTM(약 USD 3,609) 초과 ~ 70UTM(약 USD 5,052) : 13,5%
    - 70UTM(약 USD 5,052) 초과 ~ 90UTM(약 USD 6,495) : 23.0%
    - 90UTM(약 USD 6,495) 초과 ~ 120UTM(약 USD 8,660) : 30.4%
    - 120UTM(약 USD 8,660) 초과 : 35.5%

비거주자는 칠레 국내원천소득에 대해서만 납세의무가 발생하며, 칠레 이민자의 경우, 통상 이민 후 첫 3년간은 칠레 국내에서 발생한 소득에 대해서만 납세의무를 진다.
    * UTM(Unidad Tributaria Mensual): 칠레에서 세금 부과 시 사용되는 가상 화폐단위로 월별로 측정됨. 2019년 6월 기준, 1UTM = CLP 48,741

부가가치세

칠레의 부가가치세(Impuesto al Valor Agregado, IVA)는 일반적으로 칠레 내에서 물품 및 서비스 제공, 역내구입 및 일반적인 수입 시에 발생하며, 세율은 19%이다. 수입 시에는 관세와 함께 수입 상품의 CIF 금액과 관세를 합한 금액의 19%를 수입 부가가치세로 지불해야 한다. 이와 마찬가지로 상품이나 서비스 판매 시에도 상품 가격에 19%를 부가가치세로 납부해야 하나, 상품의 재료 구매에 적용된 부가가치세는 환급받을 수 있다. 수출의 경우에는 부가가치세가 면제되며, 납부된 부과세는 환급받을 수 있다.

특별소비세

칠레에서 생산되거나 수입되는 주류 및 음료, 보석, 담배, 유류에는 아래와 같은 특별소비세가 부과된다.

1) 주류세 및 음료세

알코올 및 무알코올 음료의 수입 및 판매 시 부가가치세 이외에 주류세 및 음료세가 추가 부과 된다. 와인, 샴페인, 과실주, 맥주는 20.5%, 증류주, 피스코, 위스키 등은 31.5%, 비알코올 음료는 10%, 과다 설탕 함유음료(음료 240ml에 15g 이상의 설탕이 함유된 음료)는 18%가 추가 부과된다. 이때 과세표준은 부가가치세 과세표준과 같다.

2) 담배세(Impuesto al Tabaco)

담배 소비세 개념으로 칠레 국세청이 공식판매가(CIF 가격 아님)에 제품별 담배 세율을 곱해 부과한다. 제품별 세율은 시가 52.6%, 궐련 59.7%, 일반 담배 개비당 0.0010304240UTM + 갑/곽/포장 소비자가격의 30%이다.

3) 사치세(Impuesto a Productos Suntuarios o de Lujo)

금, 백금, 상아 제품, 보석, 모피 등의 수입 및 판매 시 부가가치세 19%와 별도로 사치세 15%가 추가 부과된다. 폭발물(폭죽)의 경우 50%의 세금이 별도로 부과된다.

4) 유류세(Impuesto a los Combustibles)

자동차용 가솔린, 디젤 소비세 개념으로 1㎥당 가솔린 6 UTM, 디젤 1.5 UTM이 과세된다. (1UTM = 48,741페소, 2019년 6월 기준)

기타

1) 인지세(Impuestos de Timbres y Estampillas)

환어음, 약속어음, 기타 금전신용 계약서류에 대해서는 대부 기간에 따라 매월 0.066%에서 최고 0.8%의 인지 세율이 적용된다. 단, 일람불 환어음인 경우 0.4%의 고정세율이 적용된다.

2) 상속/증여세(Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones)

증여자가 생전에 행한 증여와 그의 사후 재산의 이전은 누진세율로 과세된다. 세율은 관련 금액과 고인의 수혜자와 관계에 따라 다양하다. 상속세는 상속자의 사망일로부터 2년 이내에 납부해야 한다.

3) 부동산세(Impuesto Territorial)

부동산의 경우 과세평가액(fiscal assessment)을 기준으로 4월, 6월, 9월, 11월 등 4회 분할로 매년 부동산세가 부과된다. 경작용 부동산은 1.0%, 주거용 부동산은 79,981,663페소 이하의 경우에는 0.98%, 그 이상에 해당되는 금액에 한해서는 1.143%를 납부하며, 1.143% 구간에 해당되는 부동산 수익에 대해서는 연 0.025%의 추가세금이 부가된다. 비경작용, 비거주용 부동산에는 1.204%의 부동산 세율이 적용되며 역시 수익에 대해서는 연 0.025%의 추가세금이 부과된다.

4) 지방세(Impuestos Municipales)

지방세는 영업허가증을 유지하기 위해 지방자치단체에 매년 납부하는 세금으로 세율은 각 지방자치단체에서 정하고, 자본금의 0.25~0.5% 수준이며 최대 8,000 UTM(약 66만 달러)를 초과하지 못한다.

5) 카지노세(Impuestos a los Casinos de Juego)

국유지 카지노는 입장료에 0.07 UTM(약 5달러)의 세금을 부과하며, 사설 카지노의 경우 총수입의 20%를 세금으로 부과하고, 부가세는 면제된다.

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최종수정 : 2019-10-10 10:43:51