구분

적용

세부내용

법인세(IRE)

IRACIS, IRAGRO 세금 비율 통합 10% 부과된다.

 - 이전가격규정 도입 및 공제범위 축소한다

 - 기업세와 농업 소득세를 포함하여 법인세(IRE)를 일괄적으로 통일한다

 - 일반 IRE 비율은 10%이며 해당 연도의 순이익에 적용된다

 - 대상은 수탁 사업과  지분 투자 자금 그리고 합작 투자 계약이 있으며 국외에서 진행되는 경제활동에 대한 소득세는 세금 징수액을 초과하지 않는 한 IRE에 의해 소멸될 수 있다.

 - 연간 매출액이 20억 과라니를 초과하지 않는 납세자는 현재 소득세를 동일한 결제 기준으로 적용하고, 연간 매출액이 8천만 과라니를 초과하지  

않는 납세자는 소득의 월 0.1% 를 지불하고 영세납세자는 VAT를 지불하지 않으며 영업에 대한 영수증만 발행한다.

 - 수출화물에 대한 수입세 면제가 지속되지만, 국제운송 서류를 발행한 회사만 혜택이 주어진다.

배당수익세

(IDU)

8%와 15% 부과된다.

 - 배당, 투자수익, 배당수익에 적용세율 간소화 하였다.

 - IDU 세금 적용율은 다음과 같다. (i) 해당 국가에배당수익세(IDU) 세금 적용율은 해당 국가에 거주하는 개인 및 법인이 취득한 배당금의 8%를 적용하고, 해외에 거주하는 개인 및 법인이 취득한 배당금에는 15%를 적용한다. 또한 이 요금들은 누적되지 않는다.

 - 해외에 거주하는 사람에게 배당금을 분배하고 송금하는데 적용되는 세금 부담은 27.32%에서 23.50%로 감소되었다.

 - 파라과이에 거주하는 사업 파트너 또는 주주에게 적용되는 실세금은 17.20% 적용된다.

 - 기업이 파트너 또는 주주에게 대출을 제공한 경우 이익 분배 추정이 유지되며 회사 설립 목적에 준하여 대출을 제공하지 않고 대출 포트폴리오의 2%를 초과하지 않는 범위에서 적용된다.

 - 12개월 이내에 누적된 이익의 자본화가 명시되지 않은 경우에는 이익 분배를 추정한다.

 -법이 정하는 첫 회계연도에 파트너 및 주주가 국내에 있는 경우 수익을 분배하기 위해 배당수익세

 (IDU) 5%가 감액율이 적용되고 국외에 있을 경우 배당수익세(IDU) 10% 로 적용한다.

 - 500만 달러 이상의 농산물 산업화를 위해 자본을 투자하는 경우, 투자를 한 회사가 이익을 분배할 때 IDU에 해당하는 비율의 20% 감액이 적용한다.

개인소득세(IRP)

일부 납세자는 공제와 면제가 가능하며 연소득 8천만 과라니(미화 12,500달러)로 과세대상 고정하여 8%~10%로 점진적 적용된다.

 - 개인용역사업자 세제 혜택은 다음과 같다.

 - 배당수익세(IDU)에 의해 과세되는 부분을 제외한 자본 소득과 개인 서비스 제공에서 파생된 소득에 대한 혜택을 준다.

 - 납세자가 납부할 세금을 결정하기 위해, 채무금액은 각 유형의 소득을 분리하여 계산하며, 이는 해당 유형에 관련된 소득의 생성과 관련 비용에 대해서만 공제될 수 있다.

 - 세금 적용율은 소득 및 자본 이익의 8%, 각 섹션 또는 규모에 포함된 순소득의 부분에 따른 개인 서비스 제공으로 인한 소득의 8%, 9% 및 10%를 적용한다.

 - 건강 및 교육과 관련된 경우에는 해외에서 사용한 비용에 대한 세금이 공제된다.

 - 직불 카드 및 신용 카드를 사용하여 생성된 지출은 조세업무의 관련 문서로 사용이 가능 하다

비거주 소득세 (IRNR)

15% 적용된다.

 - 본 세금은 파라과이 비거주자가 파라과이에서 얻은 소득에 대해 부과되는 세금으로 IRP/IRE 부과대상 활동에 종사하는 비거주 자연인/법인 소득에 대한 과세이다.

 - 디지털 서비스관련 조항신설 되었으며 15% 세금 적용율은 총수입의 30%에서 100%까지 추정되는 순소득에 적용된다.

 - 일부 과세 대상의 실질 세금 적용율은 증가하고, 부동산의 대출, 임대 및 판매에 의해 발생된 이자율과 통제 대상 기업에 의해 운영되는 이자율은 감소 하였다.

 - 국가에 거주하지 않는 사람들이 소유한 파라과이 회사에 대해 양도주식에 대한 세금을 적용한다.

부가가치세 (IVA)

5-10%

 - 생필품, 의약품 5% 로 하향 조정되었다.

 - 자연상태, 1차가공 수출품에 대한 환급을 폐지한다.

 - 개인사업자통한 자동차구매시 세금 크레딧 30% 공제한다.

 - 전자결제 사용시, 중개 금융 기관은 VAT 징수 대리인 역할을 한다.

 - 수출화물 운송 및 국제 운송 서류 발행자만 부가가치세 세금 공제를 요청할 수 있다.

 - Resimple 체제에 등록한 납세자는 대상자가 아니다.

 - 부동산 임대에 대한 부가가치 세율은 해당 부동산이 주거용인 경우에만 5% 부과하며 다른 모든 경우에는 10% 세율 적용한다.
 

선택적 소비세 (ISC)

1-50%

 - 담배, 음료 최고세율 일부 인상한다

 - 발효 1년후 세율 조정 가능하다.

 - 과세 대상이 아니었던 항공기도 세금 부과 되며, 미화 3만 달러 이상의 선박에만 영세율 적용한다.

 -100gr 당 500칼로리 이상을 초과하는 포장 식제품들에 대하여 2%의 세금이 부과된다.

  구분

내용

개념

 ◦ 거주/비거주자인 자연인/법인이 투자한 결과로 창출되는 수익, 배당금, 배당이익에 대한 과세를 적용한다.

 ◦ 1인기업, 각종형태의 법인(회사), 공공공사 컨소시움, 투자전문펀드(신탁)과  법정/선택적 준비금 분배, 자본출자로 발생하는 감자도 적용된다.

공제조항

 ◦ 협동조합

 ◦ 공제조합

 ◦ 마킬라기업

납세자

 ◦ 투자수익/배당/배당수익을 받는 거주/비거주 자연인 또는 법인

 ◦ 상기 법인에 투자한 펀드(신탁)

형태

 ◦ 원천징수 (법인의 경우)

  - 거주자 8%

  - 비거주자 15%

납세의무 발생시점

 ◦  주식회사 : 배당지불 결의 시점

 ◦  유한회사 : 배당금 등 지불시기 명기한 정관에 의거 또는 회계년도 마감 후 4개월

 ◦ 1인 회사 : 회계년도 마감 후 4개월. 원천징수 의무가 없다. 수익의 재투자가 가능하다

특례조처

 ◦ 발효(2020.1.1) 전까지 자본금으로 전환되지 않은 이익잉여금은 아래 특례적용한다.

  - 거주자인 대주주/주주에게 지불된 수익에 대하여는 5%

  - 비거주자인 대주주/주주에게 지불된 수익에 대하여는10%

 ◦ 해당 법 관보게재로 부터 1년간 특례적용한다

농업분야 특별 감세

 ◦ 농산물 원자재 부가가치 창출목적으로 법인에 투자한 대주주/주주는IDU 20% 감세되며 단, 총액 5백만불 이상 규모로 5년간 감세혜택 부여한다.

 ◦ 2014년부터 기산하여 법 시행전까지 투자한 총액을 포함한다.